Fiscalité crypto au Royaume-Uni 2026 : tout ce qu'il faut savoir

HMRC traite les cryptomonnaies comme des « crypto assets » (anciennement « exchange tokens ») selon le HMRC Cryptoassets Manual (CRYPTO10000 et suivants). Les cessions — vente contre monnaie fiat, échange contre une autre crypto, ou utilisation pour payer des biens/services — sont soumises à la Capital Gains Tax (CGT).

Taux CGT depuis le 30 octobre 2024 : 18 % sur les gains dans la tranche basique (revenu imposable jusqu'à £50 270), et 24 % au-dessus de ce seuil (tranche supérieure/additionnelle). Ces taux ont remplacé les anciens 10 %/20 % dans le cadre du Budget d'automne 2024 — rendant le régime britannique significativement moins favorable qu'auparavant.

L'abattement annuel (Annual Exempt Amount) est de £3 000 pour 2024-25 et 2025-26, en forte baisse par rapport aux £6 000 (2023-24) et £12 300 (2022-23). Les gains en dessous de £3 000 sur l'ensemble de vos actifs (pas seulement crypto) sont exonérés ; au-dessus, tout est imposable.

Exemple : vous vendez £15 000 de BTC avec un coût d'acquisition de £8 000. Gain = £7 000. Après abattement de £3 000 : £4 000 imposables. En tranche basique : £4 000 × 18 % = £720. En tranche supérieure : £4 000 × 24 % = £960.

Le Royaume-Uni utilise une méthode de coût d'acquisition unique appelée « Section 104 pooling ». Pour chaque crypto-actif (BTC, ETH, etc.), tous vos achats forment un seul « pool » et le coût moyen est utilisé pour calculer la plus-value lors de la cession.

Exemple : vous achetez 1 BTC à £20 000 en janvier et 1 BTC à £30 000 en mai. Votre Section 104 pool pour BTC contient 2 BTC à un coût mutualisé de £25 000 chacun. Si vous vendez 1 BTC à £40 000 en octobre, votre plus-value est £40 000 − £25 000 = £15 000. Le BTC restant reste dans le pool à £25 000.

Deux règles spéciales de matching s'appliquent AVANT le Section 104 pool : (1) la « same-day rule » — toute cession est d'abord rapprochée des acquisitions du même actif le même jour ; (2) la « 30-day rule » (règle bed and breakfasting) — toute cession non rapprochée le même jour est ensuite rapprochée des acquisitions dans les 30 jours suivants. Seule la quantité restante après ces deux règles touche le Section 104 pool.

Ces règles visent à empêcher l'optimisation artificielle de pertes par rachat rapide. Le calcul de coût d'acquisition au UK est donc plus complexe que le FIFO ou le coût moyen — SafeTax gère automatiquement les trois couches.

Contrairement au Portugal ou à l'Italie où certains swaps sont exonérés, au Royaume-Uni chaque échange crypto-crypto est une cession soumise à la CGT. Échanger du BTC contre de l'ETH déclenche un fait générateur fiscal : HMRC considère que vous avez vendu du BTC contre du fiat au prix de marché, puis acheté de l'ETH au même prix.

Cela signifie que même une activité de trading purement entre cryptomonnaies génère une imposition CGT. Chaque swap doit être valorisé en GBP au moment de la transaction, le coût d'acquisition (depuis le Section 104 pool) calculé, et le gain/perte enregistré.

Les swaps DeFi suivent la même règle : un trade Uniswap BTC → ETH est une cession. La guidance HMRC de 2022 sur la DeFi (CRYPTO61000+) confirme cette approche.

Mining et staking — Imposés comme revenus divers à la valeur de marché en GBP à la date de réception, sauf si votre activité est suffisamment organisée pour être considérée comme un trade (alors Income Tax + National Insurance s'appliquent). L'abattement de £1 000 pour « trading allowance » peut couvrir une activité à petite échelle mais reste restrictif.

Une fois reçues, les récompenses staking/mining entrent dans votre Section 104 pool à la valeur déclarée comme revenu. La cession ultérieure déclenche la CGT sur toute plus-value supplémentaire.

Airdrops — Le traitement fiscal dépend du contexte. Reçus sans contrepartie (par ex. distribution marketing aux détenteurs de wallets), ils sont typiquement non-imposables à la réception mais soumis à la CGT à la cession (avec coût de base de £0). Reçus pour un service ou en tant que revenu d'emploi, ils sont imposés comme revenus à leur valeur de marché.

DeFi — La guidance HMRC de 2022 traite le liquidity provision et le lending comme pouvant constituer une cession de l'actif sous-jacent, selon la nature juridique du smart contract du protocole. C'est complexe et au cas par cas — pour une activité DeFi substantielle, envisagez une consultation professionnelle.

Les plus-values et revenus crypto se déclarent via la Self Assessment tax return. Les gains en capital vont sur le formulaire supplémentaire SA108 (« Capital Gains Summary »), avec chaque cession listée et les gains/pertes totaux calculés.

Vous devez vous enregistrer pour le Self Assessment si vos gains totaux dépassent £3 000 OU si le total des produits de cession (pas les gains) dépasse £50 000 dans une année fiscale — même si aucun impôt n'est dû. Cela piège beaucoup d'utilisateurs crypto à fort volume.

Les revenus de mining/staking vont sur le formulaire principal SA100 sous « Other taxable income » (ou sur SA103 si c'est un trade).

Dates limites : 31 octobre (papier) ou 31 janvier (en ligne) suivant la fin de l'année fiscale (qui court du 6 avril au 5 avril). Pour l'année fiscale 2025-26, la date limite en ligne est le 31 janvier 2027.

SafeTax calcule toutes les valeurs nécessaires — coût mutualisé après application des règles de matching, plus-values/pertes par cession, gain net total — et les présente dans un format prêt à reporter dans le SA108.

Erreur 1 : ignorer le seuil de £50 000 de produits de cession pour l'obligation déclarative. Même si vos gains restent sous £3 000 (et qu'aucun impôt n'est dû), vous devez vous enregistrer au Self Assessment si vos produits de cession totaux sur tous les actifs imposables dépassent £50 000.

Erreur 2 : ne pas appliquer correctement la règle des 30 jours. Beaucoup d'utilisateurs crypto (et même certains comptables) manquent cette règle, ce qui conduit à des calculs de coût d'acquisition incorrects sur les wallets actifs.

Erreur 3 : traiter les swaps crypto-crypto comme non-taxables. Au UK, chaque swap est une cession — c'est fondamental dans la fiscalité crypto britannique et une source fréquente de sous-déclaration.

Erreur 4 : oublier que les récompenses staking et mining sont imposées deux fois : d'abord comme revenu à la réception, puis comme plus-value sur la différence entre valeur-de-réception et valeur-de-vente.

Erreur 5 : utiliser des taux d'imposition obsolètes. Les anciens taux CGT 10 %/20 % ont pris fin le 30 octobre 2024 — les cessions depuis cette date sont imposées à 18 %/24 %. Les anciens guides et calculateurs peuvent encore afficher les mauvais taux.