Fiscalité crypto en Italie 2026 : tout ce qu'il faut savoir

Depuis 2023, les plus-values issues de la cession de cripto-attività sont soumises à un impôt de substitution de 26 % (art. 67, alinéa 1, lettre c-sexies du TUIR, introduit par la Loi de finances 2023). Le taux est identique à celui des revenus financiers classiques.

Il existe un seuil de non-imposition de 2 000 € de plus-values nettes annuelles : si vos plus-values totales pour l'année fiscale restent en deçà, aucune imposition. Attention : si vous dépassez 2 000 €, la totalité de la plus-value est imposable — pas seulement l'excédent.

Les moins-values peuvent être compensées avec les plus-values de la même année et, en cas d'excédent, reportées sur les quatre années suivantes (art. 68, alinéa 5 du TUIR).

Exemple : vous vendez du BTC pour 30 000 € avec un coût moyen pondéré de 18 000 €. Plus-value : 12 000 €. Impôt : 12 000 € × 26 % = 3 120 €. Si la même année vous réalisez une moins-value de 4 000 € sur ETH, la plus-value nette tombe à 8 000 €, l'impôt à 2 080 €.

L'Italie utilise la méthode du coût moyen pondéré (CMP) pour déterminer le coût fiscal de chaque cripto-attività. Le CMP se calcule en divisant le coût total d'acquisition (tous les achats d'une même cripto-attività) par la quantité totale détenue.

Exemple : vous achetez 1 BTC à 20 000 € en janvier et 1 BTC à 30 000 € en juillet. Votre CMP est (20 000 € + 30 000 €) / 2 = 25 000 € par BTC. Si vous vendez 1 BTC à 40 000 € en décembre, la plus-value est 40 000 € − 25 000 € = 15 000 €.

Le CMP s'applique par cripto-attività et par contribuable — pas par exchange. Toutes vos positions BTC, où qu'elles soient détenues (Binance, Kraken, wallet privé), forment un seul calcul CMP.

Important : le CMP italien diffère du FIFO allemand et du PMP français. SafeTax applique automatiquement la bonne méthode selon le pays de résidence fiscale.

Depuis 2023, tous les résidents fiscaux italiens détenant des cripto-attività doivent remplir le Quadro RW de la déclaration de revenus (Modello Redditi PF), indépendamment de la valeur détenue. L'obligation s'applique également aux cryptos en wallet self-custody (hardware ou software).

Le Quadro RW sert à la fois au monitoring fiscal (signalement des détentions) et au calcul de l'IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all'Estero), un impôt patrimonial annuel de 0,2 % sur la valeur moyenne des cripto-attività détenues chez des intermédiaires non résidents.

Les exchanges enregistrés en Italie (ex. Young Platform, Conio, The Rock Trading) sont exemptés de l'IVAFE car ils agissent en tant que substituts d'impôt. Pour les exchanges étrangers (Binance, Coinbase, Kraken, etc.), c'est au contribuable de calculer et verser l'IVAFE.

Les plus-values réalisées se déclarent quant à elles au Quadro RT (Autres revenus financiers), section II.

Une des règles les plus spécifiques de l'Italie : l'échange entre cripto-attività « ayant les mêmes caractéristiques et fonctions » ne génère pas de plus-value imposable (art. 67, alinéa 1, lettre c-sexies du TUIR, dernier alinéa).

Exemple typique : échanger BTC contre ETH — les deux sont des cryptomonnaies de paiement/réserve de valeur, donc le swap n'est pas taxé. Le coût fiscal du BTC d'origine se transfère sur le nouvel ETH reçu.

Exemple limite : échanger BTC contre un NFT spécifique, ou contre un token utilitaire très différent (par ex. governance token DAO). Ici la « même caractéristique/fonction » peut ne pas être reconnue, et l'échange devient imposable.

L'Agence fiscale italienne n'a pas publié de liste exhaustive, mais la circulaire 30/E du 27 octobre 2023 fournit des critères d'interprétation. En cas de doute, consultez un expert-comptable spécialisé crypto.

Les récompenses de staking et les revenus de mining sont qualifiés de « revenus divers » (art. 67, alinéa 1, lettre c-sexies du TUIR) et taxés à 26 % au moment de la réception, valorisés au prix de marché en euros à la date de perception.

Les airdrops reçus sans contrepartie sont également taxés à 26 % comme revenus divers à la valeur de marché à la date de réception. Lorsque vous vendrez ces tokens plus tard, la plus-value sera calculée sur la différence avec cette valeur initiale.

Les rendements DeFi (liquidity mining, yield farming, lending) suivent un traitement similaire au staking, même si la qualification précise peut varier selon la structure du protocole. Pour les cas DeFi complexes, consultez un expert-comptable.

DAC8 : à partir de 2026, les exchanges et custodial wallets sont obligés de remonter automatiquement les données de leurs clients européens aux autorités fiscales nationales. Les déclarations incomplètes sont donc facilement détectables.

Erreur 1 : ignorer le Quadro RW si on ne détient que quelques centaines d'euros en crypto. L'obligation déclarative existe indépendamment de la valeur — même une détention minimale doit être déclarée.

Erreur 2 : penser que le seuil de 2 000 € est une franchise. Au-dessus de 2 000 € de plus-values totales, la totalité de la plus-value est imposable, pas seulement l'excédent.

Erreur 3 : appliquer le CMP par exchange au lieu de par cripto-attività. Le CMP se calcule en consolidant tous les achats d'un même actif, indépendamment de l'exchange.

Erreur 4 : déclarer les swaps de « même nature » comme opérations imposables. Un swap BTC → ETH ne génère pas de plus-value imposable.

Erreur 5 : oublier l'IVAFE. Pour les cryptos détenues sur exchanges étrangers, l'impôt patrimonial de 0,2 % doit être calculé et versé même si vous n'avez pas réalisé de plus-values dans l'année.